БЮДЖЕТИРОВАНИЕ

К этому практическому кейсу подготовлена универсальная Excel-модель QuickCaps Skills.
В ней можно заменить исходные данные своими и выполнить:

• план-факт анализ;
• расчёт выполнения плана;
• сравнение с предыдущим периодом;
• анализ ожидаемого результата;
• факторный анализ отклонений.

Отдельные листы содержат практические примеры по затратам на электроэнергию и выручке автотранспортного предприятия.

Все основные формулы и расшифровки уже заложены в модель.

План-факт анализ — это сравнение плановых и фактических показателей с целью определить величину отклонения и оценить выполнение плана.

Самая простая формула: Отклонение = Факт − План

Но знак отклонения ещё нужно правильно интерпретировать.Если фактическая выручка выше плана - это, как правило, положительный результат. Если выше плана оказались затраты - возможно, возник перерасход.

Поэтому план-факт анализ нельзя сводить только к сравнению двух цифр. Необходимо понимать экономический смысл показателя.

Уровень выполнения плана рассчитывается так:
Факт / План × 100%

Если результат равен 100% - план выполнен точно. Если 97% - фактическое значение составило 97% от планового уровня.

Факторный анализ - это способ определить, какие причины сформировали изменение итогового показателя и каков вклад каждой из них.

Например, затраты на электроэнергию зависят прежде всего от двух факторов:
Объём потребления × Тариф

Если расходы оказались выше плана, факторный анализ позволяет отдельно определить:

• влияние изменения объёма потребления;
• влияние изменения тарифа.

Вместо общего вывода: «Расходы на электроэнергию превысили план» можно получить значительно более полезный: «Основную часть перерасхода сформировал рост потребления, а изменение тарифа оказало существенно меньшее влияние».

Для руководителя это уже основание для конкретного решения.

Их логично использовать последовательно:
План → Факт → Отклонение → Причины → Управленческий вывод

План-факт анализ отвечает на вопрос: где и насколько произошло отклонение?

Факторный анализ отвечает: за счёт чего оно сформировалось?

Поэтому таблица вида: План | Факт | Отклонение | % выполнения - это только первый этап аналитической работы.

В течение года исходные условия могут измениться: цены, объёмы производства, спрос, сроки проектов, тарифы.

Поэтому наряду с утверждённым планом полезно использовать ожидаемый показатель - актуальный прогноз результата с учётом уже известных изменений.

Важно различать:
План - первоначально утверждённый ориентир.
Ожидаемый показатель - актуальный прогноз.
Факт - реально достигнутый результат.

Сравнение:
План → Ожидаемый → Факт
позволяет понять не только отклонение от бюджета, но и качество текущего прогнозирования.

Эти показатели часто используются вместе с план-факт анализом.

Темп роста показывает, какую долю текущий показатель составляет от предыдущего:

Текущий / Предыдущий × 100%

Темп прироста показывает непосредственно величину изменения:

(Текущий − Предыдущий) / Предыдущий × 100%

Например:
темп роста - 92%;
темп прироста - −8%.

Это разные показатели, и использовать их как взаимозаменяемые неправильно.

Один из главных принципов факторного анализа:
сумма влияния факторов должна объяснять общее изменение показателя.

Если общее отклонение составляет 500 тыс. руб., а выделенные факторы объясняют только 350 тыс. руб., значит либо часть причин не учтена, либо расчёт построен неправильно.

Небольшая разница допустима только из-за округления.
В Excel-шаблоне такая проверка выполняется автоматически.

Недостаточно написать: «Перерасход составил 250 тыс. руб.»

Полезный комментарий должен объяснять:
что произошло → почему произошло → какой фактор основной → можно ли на него воздействовать → какое решение требуется.

Например:
«Фактические затраты превысили план преимущественно вследствие увеличения объёма потребления. Влияние роста тарифа значительно меньше. Необходимо дополнительно проанализировать причины увеличения физического объёма потребления».

Именно такой вывод превращает анализ в инструмент управления.

В Excel-шаблоне можно самостоятельно изменить исходные данные и посмотреть, как рассчитываются:

отклонение, выполнение плана, плановое задание, темп роста, темп прироста, ожидаемый результат и влияние отдельных факторов.

В файл включены два практических кейса:
затраты на электроэнергию - влияние объёма и тарифа;
выручка автотранспортного предприятия - влияние объёма транспортной работы и тарифов.